一、饲料用鱼粉进口涉及哪些税种？如何计算总成本？
核心税种包括进口关税和增值税，当前政策下：
- 关税税率：2%（HS编码2301202500）
- 增值税率：0%（单一大宗饲料免征政策）
以进口100万元鱼粉为例：
关税=100万×2%=2万元
增值税=0元
总税费成本仅为2万元，相比普通货物进口（增值税13%）节省11万元。
二、为什么鱼粉能享受增值税免税？需要满足什么条件？
根据《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2025]121号）：
- 免税范围：单一大宗饲料，即以单一动物、植物为来源的产品
- 适用对象：鱼粉、骨粉、饲用磷酸氢钙等明确列入清单的饲料原料
申报关键点：
- 需提供《产品成分检测报告》证明鱼粉蛋白质含量等指标
- 在报关单“用途”栏注明“不适合供人食用”
- 单独核算免税饲料的采购、生产、销售台账
三、从不同国家进口鱼粉，税率会有差异吗？
| 进口来源国 | 基础关税 | 附加关税 | 总税率 |
|---|
| 厄瓜多尔 | 2% | 0% | 2% |
| 美国 | 2% | 25% | 27% |
| 秘鲁 | 2% | 0% | 2% |
特殊情形：
- 美国鱼粉因贸易摩擦加征25%反制关税，需提交《排除申请》才可豁免
- RCEP成员国（如越南、印尼）可凭原产地证书享受关税减让
四、销售免税进口的鱼粉，是否需要补缴增值税？
分两种情况处理：
- 直接销售给养殖场：免征增值税（需在合同中明确“饲料用途”）
- 加工成配合饲料销售：若混合饲料中鱼粉占比≥95%，仍可享受免税
风险警示：若将免税鱼粉用于生产宠物食品或添加剂，需按13%补缴增值税
五、2025年鱼粉进口清关全流程（附省税技巧）
- 前期准备：确认HS编码、申请《进境动植物检疫许可证》
- 单证审核：原产地证、成分检测报告、熏蒸证明缺一不可
- 海关审价：提前准备国际市场成交价格记录（如秘鲁鱼粉季度报价）
- 查柜应对：重点检查货物与申报状态是否一致（渣粉/团粒）
- 成本优化：选择东盟产地鱼粉可叠加享受自贸协定税率优惠
站在从业者视角，笔者认为：2025年饲料用鱼粉进口的核心矛盾，已从“降税率”转向“防风险”。海关总署近期加大对免税饲料的稽查力度，某企业因将免税鱼粉转售给生物制药公司，被追缴税款并处罚金230万元。建议企业建立“采购-生产-销售”全链条证据留存体系，特别是第三方质检报告和客户用途声明，这将是应对税务稽查的关键防线。
